Hộ kinh doanh cá thể xuất hóa đơn giá trị gia tăng được không? 

Hộ kinh doanh cá thể xuất hóa đơn giá trị gia tăng được không là thắc mắc của nhiều chủ hộ kinh doanh. Theo quy định thì việc nắm bắt được thông tin về quy định hóa đơn của hộ kinh là rất quan trọng. Qua bài viết dưới đây, Đăng ký Kinh doanh nhanh sẽ cùng bạn tìm hiểu rõ các thông tin liên quan đến hóa đơn giá trị gia tăng của hộ kinh doanh nhé! 

1. Hộ kinh doanh cá thể xuất hóa đơn giá trị gia tăng được không? 

Hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) là loại hóa đơn được sử dụng bởi các tổ chức, doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Loại hóa đơn này được áp dụng cho các hoạt động kinh doanh như:

• Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nước: Bao gồm việc bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng tại Việt Nam.
• Hoạt động vận tải quốc tế: Áp dụng cho các doanh nghiệp vận tải khi cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa ra nước ngoài.
• Xuất nhập khẩu: Bao gồm việc xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài và nhập hàng hóa, dịch vụ từ nước ngoài vào khu phi thuế quan.

Theo quy định tại khoản 4 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2013 như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

…

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Theo quy định hiện hành tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn giá trị gia tăng được sử dụng chủ yếu bởi các tổ chức, doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp này cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ để tính thuế giá trị gia tăng phải nộp.

Như vậy, hộ kinh doanh thường không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT. Điều này có nghĩa là hộ kinh doanh không xuất hóa đơn VAT. Việc xuất hóa đơn VAT là quyền hạn của các tổ chức, doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.

2. Khi nào hộ kinh doanh được sử dụng hóa đơn điện tử

Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

1. Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

…..

Như vậy, theo quy định thì hộ kinh doanh có thể sử dụng hóa đơn điện tử trong các trường hợp sau:

• Hộ kinh doanh có quy mô lớn: Theo quy định hiện hành, một số hộ kinh doanh có quy mô lớn, đáp ứng các tiêu chí về doanh thu và lao động tương đương với doanh nghiệp siêu nhỏ sẽ được yêu cầu thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai. Những hộ kinh doanh này bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử để quản lý doanh thu và chi phí, đồng thời phục vụ cho việc kê khai thuế.
• Hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn: Đối với những hộ kinh doanh không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng có nhu cầu xuất hóa đơn để giao cho khách hàng, cơ quan thuế có thể cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. Tuy nhiên, trước khi được cấp hóa đơn, hộ kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ khai và nộp thuế.

Xem thêm: [Giải đáp] Hộ kinh doanh cá thể có con dấu không? 

3. Hóa đơn giá trị gia tăng được xuất vào thời điểm nào?

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng như sau: 

• Hoạt động bán hàng hóa: Khi bạn bán một sản phẩm nào đó cho khách hàng, nghĩa là bạn đã chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm đó cho khách hàng. Thời điểm bạn chuyển giao quyền sở hữu này chính là thời điểm bạn phải xuất hóa đơn VAT. Điều này có nghĩa là, ngay cả khi khách hàng chưa thanh toán tiền, bạn vẫn phải xuất hóa đơn để ghi nhận giao dịch.
• Hoạt động cung cấp dịch vụ: Đối với dịch vụ, thời điểm xuất hóa đơn VAT được xác định khi bạn đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Cho dù khách hàng đã thanh toán trước, trong khi cung cấp dịch vụ hay sau khi cung cấp dịch vụ, bạn vẫn phải xuất hóa đơn khi dịch vụ đã hoàn thành.
• Trường hợp đặc biệt: Nếu bạn thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ (trừ các dịch vụ như kế toán, kiểm toán, tư vấn…), thì thời điểm xuất hóa đơn sẽ là thời điểm bạn thu được tiền.
• Đối với các dịch vụ kéo dài: Nếu dịch vụ được cung cấp trong một thời gian dài và được chia thành nhiều giai đoạn, bạn có thể xuất hóa đơn cho từng giai đoạn đã hoàn thành.
• Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ: Trong trường hợp bạn cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa theo nhiều lần giao hàng hoặc bàn giao từng phần, bạn sẽ xuất hóa đơn VAT cho mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao. Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận doanh thu và thuế.