Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể

Thuế là khoản tiền Nhà nước thu đối với cá nhân, tổ chức vào ngân sách mang tính bắt buộc. Do đó, khi hộ kinh doanh cá thể đáp ứng đủ điều kiện về doanh thu sẽ phải nộp thuế cho Nhà nước nhằm duy trì bộ máy quyền lực và chi tiêu những vấn đề công. Vậy cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể sẽ được thực hiện như thế nào?

Nguyên tắc tính thuế sẽ như thế nào?

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT – BTC, nguyên tắc tính thuế sẽ được cụ thể như sau:

“1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế”.

Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể

Đối với hộ kinh doanh, nếu doanh thu trong năm trên 100 triệu đồng thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật. Do đó, cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể sẽ được thực hiện như sau:

• Bước 1: Xác định phương pháp nộp thuế.
• Bước 2: Tính doanh thu và tra thuế suất tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT – BTC.
• Bước 3: Tính số thuế phải nộp bằng cách lấy doanh thu tính thuế nhân với thuế suất, cụ thể với các phương pháp:

Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai

Đối với phương pháp này, sẽ áp dụng cho đối tượng hộ kinh doanh có quy mô lớn về doanh thu, lao động, đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên. Theo đó, cách tính thuế được xác định như sau:

• Hộ kinh doanh cá thể trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên tính năm trước liền kề.
• Hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lượng lao động bình quân năm từ 10 người trở lên, có tham gia bảo hiểm xã hội hoặc doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên tính từ năm trước liền kề.
• Hộ kinh doanh quy mô chưa lớn nhưng lựa chọn phương pháp kê khai để nộp thuế.

Phương pháp tính thuế theo phương thức khoán

Phương pháp tính thuế theo phương pháp khoán đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ được áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Hộ kinh doanh cá thể không thuộc trường hợp nộp thuế kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
• Hộ kinh doanh nộp theo phương thức khoán không phải thực hiện chế độ kế toán mà sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ,… Tuy nhiên, nếu trường hợp hộ khoán kinh doanh tại các chợ như biên giới, cửa khẩu,… thì phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp. Đồng thời để xuất trình giấy tờ khi cần thiết.
• Hộ kinh doanh không đủ 12 tháng hoạt động như hộ khoán mới kinh doanh, kinh doanh theo thời vụ, ngừng, tạm ngừng kinh doanh.
• Hộ khoán thuế kê khai theo năm, nộp thuế theo thời hạn.

Công thức tính thuế phải nộp cho hộ kinh doanh cá thể

Để tính mức thuế suất phải nộp một cách cụ thể, các hộ kinh doanh cá thể sẽ phải tuân thủ nguyên tắc tính thuế như sau:

• Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Trong đó, doanh thu tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ, sản xuất,… Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu sẽ gồm có tỷ lệ thuế GTGT, được áp dụng với từng ngành, nghề, lĩnh vực. Điều này được quy định theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT – BTC.

Đối với trường hợp hộ kinh doanh hoạt động nhiều ngành, nghề, lĩnh vực, ngành, nghề thì phải thực hiện khai và tính theo tỷ lệ thuế trên doanh thu áp dụng đối với từng ngành, nghề. Nếu không xác định được doanh thu tính thuế của từng ngành nghề sẽ được Cơ quan thuế ấn định doanh thu thuế của từng ngành, nghề theo quy định pháp luật.