Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế TNDN hay không?

Đăng ký kinh doanh | Trần Hòa | 15/12/2023

Mục lục

Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế TNDN hay không là một trong những thắc mắc của rất nhiều chủ công ty mới thành lập. Vậy Nhà nước có chính sách miễn thuế thu nhập cho doanh nghiệp mới thành lập hay không?

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh, sản xuất, vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Thu nhập chịu thuế được hiểu đơn giản là tiền đề, căn cứ để xác định thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các nguồn thu nhập khác.

2. Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế TNDN hay không?

Căn cứ vào Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì chế độ ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được áp dụng dựa vào lĩnh vực dự án đầu tư của doanh nghiệp có được ưu đãi. Chứ không phụ thuộc vào việc liệu doanh nghiệp thành lập mới hay không.

Lưu ý: Quy định pháp luật không hạn chế doanh nghiệp mới thành lập năm đầu tiên thì không phải đóng thuế mà khi có phát sinh thu nhập chịu thuế thì phải thực hiện kê khai và nộp thuế. Trường hợp kinh doanh không có lợi nhuận dẫn đến thu nhập tính thuế của doanh nghiệp âm thì doanh nghiệp không phải đóng thuế TNDN.

Căn cứ vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quy định doanh nghiệp mới thành lập vẫn phải nộp thuế TNDN khi có mức thu nhập chịu thuế từ những hoạt động kinh doanh, sản xuất.

Bên cạnh đó, một số trường hợp được giảm thuế TNDN hoặc miễn thuế TNDN như sau:

Doanh nghiệp mới thành lập từ những dự án đầu tại địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn về mặt kinh tế – xã hội của khu kinh tế, khu công nghệ cao.
Doanh nghiệp mới thành lập từ những dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, lĩnh vực sản xuất phần mềm hay các dự án đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của nhà nước.
Doanh nghiệp mới thành lập và hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo (dạy nghề), lĩnh vực y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, xây dựng và vận tải phải sử dụng nhiều lao động nữ.
Doanh nghiệp có sử dụng nhiều người lao động là người dân tộc thiểu số.

Thay đổi đăng ký kinh doanh

3. Xác định đối tượng nộp thuế và phương pháp tính thuế TNDN

Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quy định các đối tượng phải nộp thuế TNDN là tổ chức doanh nghiệp có các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm những nhóm sau:

Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Doanh nghiệp nước ngoài (doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài) có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã.
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam quy định.
Những tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập chịu thuế.

Phương pháp tính thuế TNDN dựa trên Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính quy định như sau:

Tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ x Thuế suất thuế TNDN.

Xem thêm: Doanh nghiệp, công ty mới thành lập cần phải làm những gì?

Nếu doanh nghiệp có quỹ khoa học và công nghệ thì thuế TNDN được tính như sau:

Tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Lưu ý:

Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ được trích không quá 10% thu nhập tính thuế (doanh nghiệp tự quyết định trích lập hằng năm);
Thu nhập tính thuế ở đây là thu nhập sau khi thu nhập chịu thuế đã trừ các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.
Thu nhập chịu thuế là nguồn thu được từ doanh thu sau khi đã trừ các khoản chi phí được trừ cộng với các nguồn thu nhập khác.